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4.2.3　庫存現(xiàn)金控制

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出納人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作：①已經(jīng)受理的出納業(yè)務尚未填制收、付款記賬憑證的，應填制完畢；②尚未登記的賬目，應登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋本人印章；③整理應該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面說明；④編制移交清冊，列明應移交的記賬憑證、現(xiàn)金出納登記簿、銀行存款日記賬、財務專用章、現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章、會計主管章、現(xiàn)金支票簿、轉賬支票簿、現(xiàn)金、有價證券、有關空白憑證、空白賬表、文件、資料及其他物品等。有價證券要寫明證券名稱、數(shù)量、金額及號碼；有關空白憑證要寫明本數(shù)、張數(shù)等。

部分企業(yè)的列報存在疏漏、對或有事項及其他重大事項未做說明、對利潤總額主要由非主營業(yè)務利潤構成不詳細披露、對其主營業(yè)務收入及凈利潤等主要財務指標的重大變化未做必要的分析說明等現(xiàn)象。

在會計電算化工作中，除部分數(shù)據(jù)錄入工作由人工錄入外，絕大部分工作都由計算機自動按程序運行，特別是在會計信息處理方面，一般都是集中處理，人工干預少，自動化程度高。同時，由于計算機中的數(shù)據(jù)可以實現(xiàn)共享，從而減少了數(shù)據(jù)的重復記錄。

(3)規(guī)范化與標準化

（5）固定資產業(yè)務憑證。記錄固定資產購置、調撥、報廢、盤盈和盤虧等業(yè)務的原始憑證，如固定資產盤點表、固定資產驗收單、固定資產移交清單、固定資產盤盈、盤虧登記表等，如圖4-10所示。

成本是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產品或勞務對象所歸集的費用，是對象化了的費用。

三是預計資產未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的證據(jù)。預計資產未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應當綜合考慮資產的預計未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。

（1）預計資產的未來現(xiàn)金流量。應當以經(jīng)企業(yè)管理層批準的最近財務預算或者預測數(shù)據(jù)，以及該預算或者預測期之后年份穩(wěn)定的或者遞增的增長率為基礎。企業(yè)管理層如能證明遞增的增長率是合理的，可以以遞增的增長率為基礎。在對預算或者預測期之后年份的現(xiàn)金流量進行預計時，所使用的增長率除了企業(yè)能夠證明更高的增長率是合理的之外，不應當超過企業(yè)經(jīng)營的產品、市場、所處的行業(yè)或者所在國家或地區(qū)的長期平均增長率，或者該資產所處市場的長期平均增長率。這需要企業(yè)最近財務預算或者預測數(shù)據(jù)作為證據(jù)，需要企業(yè)經(jīng)營的產品、市場、所處的行業(yè)或者所在國家或地區(qū)的長期平均增長率，或者該資產所處市場的長期平均增長率的證據(jù)。

（2）確定資產使用壽命需要相應的依據(jù)。

（3）折現(xiàn)率，通常應當以該資產的市場利率為依據(jù)；無法從市場獲得的，可以使用替代利率估計折現(xiàn)率，替代利率可以根據(jù)加權平均資金成本、增量借款利率或其他相關市場借款利率做適當調整后確定。這需要資產的市場利率或加權平均資金成本、增量借款利率或其他相關市場借款利率的證據(jù)。

3、認定資產組的證據(jù)。資產組的認定應當以資產組產生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產或資產組的現(xiàn)金流入為依據(jù)，同時在認定資產組時應當考慮企業(yè)管理層管理生產經(jīng)營 活動的方式和對資產的持續(xù)使用或處置的決策方式等，這需要企業(yè)的內部報告作為證據(jù)。

（1）資產類科目：按資產的流動性分為反映流動資產的科目和反映非流動資產的科目。

在企業(yè)的所有者權益中，有實收資本、盈余公積等具體項目，就必須相應地設置“實收資本”、“盈余公積”等所有者權益類賬戶。賬戶的名稱，也稱為會計科目，它是對會計要素的進一步分類。

1．歷史成本

另外還有表示所有者權益變動的所有者權益變動表。

資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤統(tǒng)稱為企業(yè)會計六大會計要素。

恩施市消費者向女士花費7200元參加新天地親親袋鼠兒童早教課，培訓開課幾天后，該機構搬家至后山灣首府處，一直到今年3月份沒有開門營業(yè)；

課程名稱課程設置目的

流動資產的變現(xiàn)能力以及其周轉速度，直接關系到企業(yè)能否正常營業(yè)，影響企業(yè)短期償債能力。

二、從宏觀走向微觀，再從微觀走向宏觀

一、企業(yè)籌資的動機　　企業(yè)籌資是為了滿足經(jīng)營活動、投資活動、資本結構管理和其他需要，運用一定籌資方式，通過一定籌資渠道，籌集所需資金的一種財務行為?！　』I資原因歸納起來有四種籌資動機：創(chuàng)立性籌資動機、支付性籌資動機、擴張性籌資動機、調整性籌資動機。

（） 24．資產、負債、所有者權益是反映企業(yè)資金運動靜態(tài)的三大要素。

企業(yè)根據(jù)組織章程和有關法律規(guī)定，要把實現(xiàn)的部分利潤分配給投資者，到期的銀行借款歸還給銀行，這些都是資本退出企業(yè)的運動，它使企業(yè)的資本來源和資產同時減少。